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2019年初级审计师考试《理论与实务》提升试题三

发布时间:2019-10-11

  【例题1·案例分析题】(2016年考生回忆)“资料1”中,不符合内部控制要求的是:

  A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求,交财会部门统筹制定统筹计划

  D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理,财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理

  【例题2·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的是:

  B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项

  【例题3·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料2”,审计人员拟实施的程序中,属于举债筹资业务内部控制测试程序的为:

  『答案解析』确认应该记入各资本账户的业务全部记入----完整性;确认记录的金额经过正确的过账和汇总---证实投入资本记账与过账的正确性;确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表-----证实投入资本在财务报表中披露的正确性。

  【例题5·案例分析题】(2016年考生回忆)针对“资料4”,审计人员拟实施的审计程序中,能验证无形资产投资真实性的为:

  【例题6·单选题】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况,主要是为了证实:

  『答案解析』审计人员应取得有关资本投入的记录资料及文件等,将实收资本明细表与财务报表有关项目及记账凭证、原始凭证相互核对,检查其是否一致。审查时应特别注意原始凭证所反映的内容。通过审查,确认资本投入的种类、币种、汇率和投入日期等经济业务事项是否存在,是否经过验资。

  (1)检查账册、凭证等,查明企业的注册资金数额是否符合国家有关规定,借入资金与资本有无混淆,有无以借入资金顶替资本的情况;有无抽取、侵占国家资本的情况;企业注册资金是否与其经营范围与经营规模相符,是否符合《公司法》等法律的要求。

  (2)审查各投资者是否根据规定投足资金,投入资本是否按时全部到位,有无违约情况。

  (3)审查出资形式的合法性,验算资本投入额,查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定。

  (4)审查资产估价的合法性。根据规定,非货币性资产投入时应进行资产评估。

  (5)有外商投资时,应索取国家商检部门出具的商检报告,以确定有关投资业务的合法性。

  资料3:审计人员在分析所有者权益项目变动时发现,2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少,会计人员解释主要原因是:2015年经股东大会决议以资本公积转增股本,向股东出借资金数额较上年有所增加,向股东分派了现金股利,利润减少导致资本公积提取金额降低。

  『答案解析』向股东出借资金,是通过银行存款和其他应收款科目核算的,不影响资本公积。

  向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算,也不影响资本公积。资本公积不需要计提,因此利润减少不会影响资本公积的金额。

  资料3:审计人员在分析所有者权益项目变动时发现,2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少,会计人员解释主要原因是:2015年经股东大会决议以资本公积转增股本,向股东出借资金数额较上年有所增加,向股东分派了现金股利,利润减少导致资本公积提取金额降低。

  『答案解析』向股东出借资金,是通过银行存款和其他应收款科目核算的,不影响资本公积。

  向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算,也不影响资本公积。资本公积不需要计提,因此利润减少不会影响资本公积的金额。

  【例题9·单选题】为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性,审计人员应实施的审计程序是:

  『答案解析』查明有无企业权力机构的正式决议,有无有关政府部门的批准文件,经办手续是否完备。谁是中国连锁行业的化妆品第一?!实际转增的资本额与批准数额是否一致,有无多增或少增的问题。

  【例题10·多选题】下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中,审计人员认为正确的有:

  『答案解析』根据国家有关规定,企业的法定盈余公积必须从税后利润中提取,并不是利润总额,因此选项C是错的;法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。

  【例题11·单选题】审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时,其函证对象为:

  『答案解析』如果长期借款期末金额较大,或有关业务内部控制存在薄弱环节时,应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额,借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

  【例题12·多选题】下列审计程序中,可以用于审查长期借款入账完整性的有:

  (1)查阅企业管理当局的会议记录。了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;

  (4)分析利息费用账户验证利息支出是否合理,确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息,以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债;

  【例题13·单选题】下列各项中,属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是:

  『答案解析』验证应付债券期末余额的线)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录,验证其期末余额是否线)函证应付债券期末余额的线年考生回忆)下列各项中,属于筹资与投资循环实质性审查程序的有:

  『答案解析』选项B,属于对授权审批的审计,属于控制测试。选项E,属于投资业务内部控制测评,属于控制测试。

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